Новый закон о налоге на продажи нацелен на торговые площадки

Расчет налога на продажи, сборы и денежные переводы остается основной проблемой для бизнеса электронной коммерции. 45 штатов плюс Вашингтон округ Колумбия, налогом на розничные продажи стремятся связать продавцов из сферы электронной коммерции с реализацией товаров потребителям-резидентам США.

Для этого государство должно иметь возможность доказать, что продавец имеет «связь» со страной, в которой проживает покупатель. В настоящий же момент стандартная связь для продавца это физическое присутствие на территории государства.

Однако в последние несколько лет многие государства приняли законы и положения, которые пытаются заменить стандарт физического присутствия на территории и налагают на продавцов обязательство собирать налоги с продаж в зависимости от объема продаж для клиентов-резидентов. Эффективность этих правил «экономической связи» неясна. Но это не единственный новый способ, разработанный государствами для наложения обязательств по сбору налогов на продавцов находящихся вне штата.

Например, в штате Вашингтон недавно началось применение правил, которые требуют, чтобы торговые площадки с физическим присутствием в Вашингтоне (или с ежегодными продажами резидентам на сумму не менее $10 тыс.) собирали налоги от имени сторонних продавцов, которые используют эту торговую площадку.

Торговые площадки в Вашингтоне

Новое правовые требования в Вашингтоне работают следующим образом.
«Представитель торговой площадки» заключает контракты с продавцами, для содействия продажам их продукции. Новые правила не являются специфическими для электронной торговли, они в первую очередь ориентированы на продажи, совершенные через Интернет.

Правила определяют «содействие продажам» на торговой площадке, как прямую или косвенную передачу (или другим способом коммуникации) предложения или акцепта между покупателем и продавцом; владение или эксплуатация инфраструктуры (электронной или физической) или технологии, которая объединяет покупателей и продавцов; предоставление виртуальной валюты, которую покупатели могут использовать для покупки товаров у продавца; или участие в разработке программного обеспечения или в исследованиях и разработках, связанных с продуктами продавца.

Представитель торговой площадки обязан соблюдать новые правила после того, как он предоставит для продавца одну из следующих услуг: обработка платежей, исполнение или хранение, внесение в список продуктов для продажи, установление цен, брендирование продаж на торговой площадке, оформление заказа, реклама или продвижение, обеспечение обслуживания клиентов, приемка или помощь с возвратом или обменом.

Вашингтон оставил несколько камней нетронутыми в определении представителя торговой площадки. Разумеется, Amazon, основанная в Вашингтоне, является представителем торговой площадки. Но также существуют Ebay, Walmart и другие торговые площадки, у которых есть связь с Вашингтоном — склады, сотрудники, офисы.

Широкая сфера применения правил оставляет мало шансов, онлайн платформам аналогичным Amazon избежать влияния этих норм. Миннесота ввела аналогичные правила, но сдвинула дату вступления в силу, в то время как другие штаты также рассматривают перспективу принятия соответствующих норм.

Вашингтонские правила действуют с 1 января 2018 года. Они предлагают выбор для представителей торговых площадок с физическим присутствием в Вашингтоне: взимать налог с продаж от имени сторонних продавцов или уведомлять клиентов из Вашингтона о своих потенциальных налоговых обязательствах. (Налог на использование является зеркальным отражением налога с продаж, налог на использование должен быть начислен на налогооблагаемые продажи, когда налог с продаж не взимается).

Влияние на ритейлеров

Если ваша компания является ритейлером с физическим присутствием в Вашингтоне, новые правила не предусматривают никакой защиты от основного прецедента в отношении налога с продаж: ритейлеры с физическим присутствием в Вашингтоне обязаны зарегистрироваться в государстве в качестве поставщика и рассчитывать, взимать и перечислять налоги с продаж. Если ритейлер, находящийся в Вашингтоне в настоящее время снимает налоги с продаж, осуществленных через торговые площадки, налоги, собираемые этими площадками, вычитаются из налогового обязательства этого продавца.

Если ваша компания не имеет физического присутствия в Вашингтоне («удаленный продавец»), но продает через торговые площадки в Интернете с присутствием в Вашингтоне, новые правила будут напрямую влиять на ваши продажи — ваши клиенты начнут платить налоги или получат уведомление о потенциальных налоговых обязательствах.

Суть новых правил требует, чтобы представители торговых площадок с физическим присутствием в штате, взимали налоги с продаж от имени удаленных продавцов, или принимали решение об уведомлении вашингтонских клиентов об их налоговых обязательствах. Если представитель торговой площадки выбирает вариант с уведомлением клиентов об их налоговых обязательствах, а не взимает налог с продаж, торговая площадка обязана ежегодно сообщать о налогооблагаемых продажах жителям Вашингтона в Государственный департамент доходов.

Санкции за несоблюдение правил уведомления и отчетности весьма жесткие: штрафы могут достигать трехзначных значений и быстро накапливаться. Кроме того, представитель торговой площадки должен обеспечить наличие заметного уведомления на своем сайте о взимаемых налогах и возможных штрафах за несоблюдение этого обязательства.

Альтернативой для управляющих торговыми площадками является расчет, сбор и перечисление налога с продаж от имени продавцов, которые физически не находятся в Вашингтоне. Учитывая уникальные и сложные требования к уведомлению и отчетности, неудивительно, что некоторые представители торговых площадок в Вашингтоне уже начали эту процедуру сборов и перечислений.

Новые регламентации Вашингтона также предусматривают уникальные правила и обязательства для представителей торговых площадок, которые не имеют физического присутствия в Вашингтоне, а также для рефералов с физическим присутствием в Вашингтоне или без него (рефералы связывают покупателей с продавцами, но не способствуют продажам), а продавцов, которые их используют.

Предположительно в понятии «рефералы» описывается партнерский маркетинг. Но текст довольно расплывчатый. Практически нет рекомендаций, помимо того, что они являются всеобъемлющими, чтобы включать, по-видимому, в это понятие любой ссылочный объект.

Хочется верить, что эта статья не только прольет свет на новые налоговые правила Вашингтона, но также обозначит потенциально новое направление в налоговом законодательстве касательно продаж в электронной коммерции, которое может быть подхвачено с более широким применением другими штатами. Помимо клиентов, уплачивающих налог или получающим уведомления, новые правила могут привести к некоторым обязательствам и требованиям к отчетности для ритейлеров электронной коммерцией.